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luozhiqi 2007-4-25 21:11

2007年报税新变化

像去年一样，四月底五月初，法国3000余万个税务户将在自家邮箱内收到2007年度个人所得税申报单，这是全国第二年使用“预填写”（les déclarations préremplies）格式，即税务行政部门依据200万个业主和社会组织提供的将近9600万份材料，预先填在当事人报税单格内的报表。有工资、退休金、失业和疾病补助收入的家庭，在经过仔细核对税务局填上数字的申报单后，只需签上自己姓名，于规定日期前寄回税务局即可完成申报。政府数年来声称要减轻百姓负担，简化报税手续，是否在今年的规定中有所体现？且听本刊为读者详细介绍。
 
　　　　　　　　　　　　　　　2007年报税具体日程表 
 
　　据预算部长科贝宣布，使用传统方式报税（填写在纸上）的申报者，将在4月23日至5月4日间收到申报表，最后递交期限为5月31日午夜。使用因特网报税者，自5月2日起即可使用政府网站申报：<A href="http://www.impots.gouv.fr">www.impots.gouv.fr</A>，最后递送期限根据不同地区稍有先后；即：A学区（Zone scolaire A）为6月12日午夜，C学区和海外省（DOM）是6月19日午夜，B学区和科西嘉岛为6月26日午夜。旅居国外的公民有两个时间：居住国在欧洲、地中海沿岸国家、北美洲和非洲者，应于6月30日前结束申报；居住国在中美洲和南美洲、亚洲（除地中海沿岸国家）、大洋洲及其他国家者，应于7月15日前完成申报。第一次报税者须去居住所在地税务局领取纸张报表或上网到政府网站（<A href="http://www.impots.gouv.fr">www.impots.gouv.fr</A>）下载。 
　　　　　　　　　　　　　　　网上报税好处多 
 
　　有“电子证书”（certificat électronique），通过因特网申报者，在网上便可得到“预设填写单”表格。今年，凡以此方式报税的人仍然可以享受20欧元的减税优惠，附带条件是通过以下3种形式缴纳：网上缴费（paiement en ligne）、分月预缴（paiement par prélèvement mensuel）和到期一次性转帐（paiement à l'échéance）。在网上申报，既省时又省力，不仅立即可以计算出需要纳的税金，期限上还有优惠，绝对安全可靠。 
 
　　如果你还没有试过，看完本文后立即可以上网，办理简单手续，取得“电子证书”。具体方式是：按上文提供的政府网站进入后，点击particuliers→espace abonné→Abonnez-vous à votre espace→取得证书。您若有意上网报税，不必等待5月份，立即可办手续。待5月2日政府网站一开，便可长驱直入完成任务。 
 
　　去年已有了“个人税场”（espace abonné）的朋友，现在也应该上网作准备，因为您需要纳的税金数额已登在上面。政府今年将贯彻2005年改革出台的新条令，根据具体情况，您可以调整个人的季度或月预缴税金数（详见下文）。 
 
　　　　　　　　　　　　　　　2007年的新规定 
 
　　2007年金融法有关个人报税事项的新内容不多，真正同纳税人有关的一条是对所得税纳税档次（tranche）和纳税率（taux）的改革。工薪收入、退休金，以及享受社会各类机构补助获得的收入，过去按7档水平计算税金，从今年起变为5档，纳税率由6档改为4档；过去给予这些收入20%的减税优惠取消，但仍保留给予工薪者和退休者的10%减税比例。这一改变于2005年通过，2007年正式实施。财政部宣传说，新办法使所有人获益，没有人受损。具体改变如下： 
 
　　新规定：年收入不超过5614欧元的家庭，纳税率为0。 
　　老规定：年收入不超过4413欧元的家庭，纳税率为0。 
　　新规定：年收入在5615至11198欧元间的家庭，纳税率为5.5% 
　　老规定：年收入在4413欧元至8677欧元间的家庭，纳税率为6.83%。年收入在8678欧元至15274欧元间的家庭，纳税率为19.14%。 
　　新规定：年收入在11199欧元至24872欧元间的家庭，纳税率为14%。 
　　老规定: 年收入在15275欧元至24731欧元间的家庭，纳税率为28.26%。 
　　新规定：年收入在24873欧元至66679欧元间的家庭，纳税率为30%。 
　　老规定：年收入在24732欧元至40241欧元间的家庭，纳税率为37.38%。年收入在40242欧元至49624欧元间的家庭，纳税率为42.62%。 
　　新规定：年收入在66679欧元以上的家庭，纳税率为40%。 
　　老规定：年收入在49624欧元以上的家庭，纳税率为48.09%。 
 
　　　　　　　　　　　　　　　调整个人预缴税金数目 
 
　　上文提到可以调整个人的季度或月预缴税金问题。由于政府决定让国民从年初起便享受今年的减税率，因而，凡以季度单位（acomptes provisionnels）或以每月预缴税金（mensualités）形式纳税的个人，现在便能享受8%的减税率，但全年享受的减幅以300欧元为上限。鉴于此，您在网上查到本年度需要纳的税金后，如果金额低于去年，便可往下调整预缴金额。至于今年头2个月已缴纳过的数额，按照您调整后的计算数拉平，多余部分由国家税务部门转回您的个人账上。当然，如果您个人收入最近有较大变化，同样可以向行政部门要求调高或调低预缴金的数目。 
　　　　　　　　　　　　　　　纳税大户调整中获益最多 
 
　　法国有3000余万税务户（foyers fiscaux），其中一半符合缴纳所得税（IRPP）标准。另一半由于收入不够或享受减免，属于不纳税户，其中有900万户领取“就业奖金”（prime pour l'emploi）；今年，奖金标准将从2006年的714欧元提升到948欧元。 
　　从2007年的税务政策调整中，获益最多的实际是高收入的纳税大户。老规定中，凡收入超过24732欧元者，纳税率即为37.38%，超过40242欧元的收入，税率达到42.62%，而巨富者纳税，最高税率将近收入的一半（48.09%）。2007年取消了面对全体工薪者、退休者等百姓的20%减税比例，同时把高税率从将近50%下降到40%的上限，富人收入再高，征其所得税都不能高于这一比例。过去不能享受20%税收减免的非工薪族，即商人、手工业者和自由职业者这次也是较大获益者。 
 
　　　　　　　　　　　　　　　直接税设立“税务盾牌” 
 
　　本次另一条新规定是设立了“税务盾牌”（bouclier fiscal），也即任何一个纳税户缴纳的直接税（impots directs：所得税、团结税、第一住宅地方税……）的总和不得超过其总收入60%的比例。万一纳税金额超出比例，国家有义务将超出部分退还给个人，也即从2007年1月1日起，国民获得了从国家那里讨还超出60%比例之外直接税金的权利。据目前统计，大约有93000户可从中获益，它们全都是巨富。注意，比例虽高达税收11%的“普遍社会捐金”（CSG）和“社会债务偿还基金”（CRDS）却不属于直接税，不能算在受“税务盾牌”保护之列。去年12月，法国总理府曾经宣布，今年的净纳税额减税制（crédit d'impot）优惠对象将包括雇佣家庭工的非纳税户。（这些家庭雇工的工种包括：看小孩、家庭护理、管家、家庭厨师、司机、园丁、家教等等。）但这项决议却由于议会的反对而做出了修改：从2007年起，净纳税额减税制最终受益的家庭工种只能限定在看小孩或家教所用的家庭支出上面，并将以发放“通用服务业支票”（chèque emploi- service universel，简称Cesu）的形式进行。发放的对象包括夫妻双方都有工作的家庭或单亲职工家庭，减贴总额可达到家庭雇工费用支出的50％，最高不超过12000欧元（对本身有残疾的纳税户或有残疾人需要负担的家庭而言，最高限额可达20000欧元）；每增加一个孩子负担，减税金额增加1500欧元，最高总额不得超过15000欧元。如果是非纳税户，家庭雇工费用的50％最终仍然返还给纳税人。同样，如果所获得的净纳税减税总额超过应缴税金额，两者之间的差价将返还给纳税人。除看小孩或家教以外的家庭雇工费用仍然与往年一样可获得减税优惠，优惠条件与前者相同，但是面向的对象从家庭伴侣双方都工作变为只要一方有工作即可，另外，失业者家庭及退休家庭也被纳入优惠之列，而且也不强制要求纳税户必须事先使用“通用服务业支票”支付家庭雇工。 
 
　　　　　　　　　　　　　　　老人院老人可获减税优惠 
 
　　不能独立生活的老人如果长期居住在养老院等养老机构里，从今年开始，对其在养老机构支付费用的自付部分（扣除“个人化自立补助金”即APA所帮助支付的费用以后）将出台新的减税优惠。过去他们一直享受的25％减税优惠的费用范围今后将扩展到所有养老住宿的费用，确切地说，包括住房和食物的消费，消费总额的上限也从过去每年3000欧元到今年报税时可申报的上限至10000欧元。因此每年每个养老院老人最高可减税2500欧元。 
　　　　　　　　　　　　　　　残疾人补贴又有增加 
 
　　两项新条款将更加完善对残疾人的税务补贴优惠。 
　　第一项是对残疾人收入的补充：从今年开始将对最低限度残疾人士的收入给予补贴，使之月收入提高到相当于80％的最低净工资（SMIC），即每月790欧元（过去是每月611欧元）。 
　　第二项是家庭料理费用补偿：家庭补助金库用于帮助残疾人士日常生活而发放的补助金，今年起将可以作为一项雇用报酬，支付给帮助残疾纳税人生活起居的家庭成员（配偶、同居人、同居契约人、子女或亲戚）。受雇家庭成员的年龄限制提高到75岁（过去是65岁）。
 
　　　　　　　　　　　　　　　金融投资的税务优惠 
 
　　◆动产升值税（plus-values mobilières） 
　　股票、债券等动产投资的升值部分都必须纳税。对于由出售股票而获得的升值收入部分应缴纳的税率是27％（16％投资收益征税＋11%强制性社会征摊金），但是全年股票交易量的征税界限已经从过去的15000欧元提高到现在的20000欧元。同时，对于股票红利部分的征税率也从过去的50％降低到40％。不过，以上两项针对今年动产收益的税务新政将从2008年起才开始生效。另外不要忘记，从2006年1月1日开始所出售股票获得的升值收益，根据其持有时间长短可获得渐进性的减税。也就是说，持股时间越长，获得的减税优惠越多：如果持股至2012年，股票收益税收的计算基数将减去三分之一；到2013年，余存的三分之二升值部分将获得税务减免；而到2014年，升值部分将获得全部的税务减免。但是，11％的强制性社会分摊金（prélèvements sociaux）还是必须继续缴纳。 
 
　　◆谨慎选择税制 
　　对个人所得税的课税档次的调整并非是无关紧要的举措，相反，对于相当一部分的金融投资项目，尤其是关于固定收入方面的理财项目（债券、定期储蓄、银行储蓄本）的益处还是很重要的。与其相关的纳税受益人可以选择27％的投资收益抽税（prélèvement libératoire）对其收入的储蓄部分进行缴税，也可以选择将之与个人收入所得税合并在一起缴纳。根据新调整的课税税率档次，对于处在课税税率为5.5％至14％这一档次的纳税人而言，选择包费式纳税方式（prélèvement libératoire）没有任何好处；相反，如果是处于30％这一税率档次，选择包费式纳税方式益处多多。 
 
　　◆2007年的强制性　社会征摊金的税率加倍 
　　需要强调的是，从今年1月1日起，征收强制性社会征摊金（包括普遍化社会捐金CSG和社会债务偿金CRDS）将纳税人的所有金融投资项目（股票、债券、Sicav、FCP等等）合并起来统一征收。纳税人不论是选择哪种缴税方式（27％投资收益抽税方式或与个人收入所得税合并缴税），现在开始都由银行负责从纳税人的相关账户的投资收益部分直接扣账上税。但是，这一从今年新推行的扣税方式对众多小储户不利，特别是对选择传统的合并缴税方式（Imposition au barème）、收入低微的大量退休储户更是一个打击：实际上，他们今年将被迫缴纳两次11％的强制性社会征摊金——第一次以缴纳去年投资收益的名义对其个人收入征税；第二次则以今年新施行的银行自动扣税方式进行。 
 
　　◆支持法国电影业可获减税 
　　对于爱好投资法国电影业的纳税人来说，认购Sofica（影视专项投资公司）的有价证券可以获得减税，最高减税额可达7200欧元，即最多每人认购18000欧元，可获40％的减税，条件是最高认购量不得超过投资者本人年净收入的25%；如果投资者本人在认购时与Sofica达成协议，确保在下一年的12月31日前能获得10％的投资收益的话，可获得高达48％的减税额，即8640欧元。但是，要想获得这项减税优惠，必须冻结该股票至少5年时间。　　　　　　　　　　　　　　
住房及房产的纳税规定 
 
　　◆房产收入 
　　如本文第一部分（见本刊108期第7版）所述，政府已取消20%的减税优惠（l’abattement de 20%），调整纳税档和纳税率。与此同时，属于“实际条例”（régime réel）范畴的住房出租人（bailleur）原本可享受从房产收入中扣除某些开支的统括性14%的减税优惠也已取消，代之实报实销一些开支的方式，从应纳税总额里扣除；例如保险金、付给中介租房公司的手续费、程序费用等。同时，按每个单位住房20欧元计算，补偿他们管理中的一些小开支。按佩里索勒法（loi Perissol）和罗比安法（loi Robien）出租房屋所能享受的6%减免率，也一并取消；“低额房产收入类”（régime micro-foncier）的减免率从40%下降到30%。 
 
　　◆房贴范围扩大并提高 
　　按照法律标准计算个人是否有权享受住房补贴费（aides personnalisées au logement）时，2004年7月时的规定是，凡可享受的费用达不到24欧元，则不予发放。今年的新规定将24欧元的标准下降到15欧元，因而使将近11万7千户家庭可因此受益。与此同时，家庭住房补贴标准上调了2.8%。
 
　　◆出租带家具房的收入 
　　由于今年调整了纳税档次的数量（由7档改为5档），每个档次的范围因而扩大。凡在2006年带家具出租房屋获得的收益，今年需按32%水准纳税。 
　　　　　　　　　　　　　　　清洁车辆享受减税新规定 
 
　　2007年之前，政府为鼓励使用符合环保标准的“清洁车辆”，曾规定凡购买一辆用液化石油气启动（GPL）、用天然气启动（GNV）或电能与汽油混合（hybride）的私家车，可以享受2000欧元的税务优惠减免，前提是它们每公里释放的二氧化碳废气（CO2）量不超过200克。如果车主同意将其旧车送进汽车坟场处理成废铁，而车主拥有这辆车已超过1年，该车车龄已超过10年，并尚处于正常运行状态，减免税额可提高到3000欧元。2007年报税规定已取消这一条款，今后，每公里释放的二氧化碳废气量被规定为160克以内，而从2008年1月1日起，这一标准还将下降为140克。一些污染程度较低（每公里释放废气量在100克之内）的“传统老车”，还必须等到2009年，才可能获得750欧元的减免优惠（接受将旧车当废铁处理者可获1000欧元）。目前够标准的只有奔驰Smart CDI一家！ 
 
　　　　　　　　　　　　　　住房装修可享受5.5%的增值低税率 
 
　　您的主要住宅或是第二住宅如果在2年内作过装修、改建、维修和更新工程，可以享受增值低税率；即不用付19.6%,而是5.5%。有关房屋的这一规定既适用房东也适用于房客或免费居住人，但该税率的最后有效期为2010年12月31日。要注意的是，只有施工队做的工程费用，以及由它代为购买设备开具的发票才能享受上述低税率；由顾客本人采购、请施工队安装的设备费用仍需按照19.6%的增值税计算，不能享受低税率，只有安装这些设备的费用才可按5.5%率计算。另外，如果装修工程规模宏大，最后把房子几乎翻修成了新房；或是把第二住宅改建得焕然一新，这些工程费用都不能享受上述的低税率5.5%。相反，重修住宅表面（ravalement de fa?觭ade）以及对屋架、承重墙和地基作不超过三分之一比例的工程，对地面、外部门窗框、室内隔板、卫生和暖气设备作整修装饰不超过六分之一比例的工程，全都可以享受低税率5.5%。仍需付19.6%增值税的还有抬高房屋、扩大地面面积超过10%以及附近加建建筑物。 
 
　　雇工者可去税务部门领取证明表格,或上网在<A href="http://www.impots.gouv.fr">www.impots.gouv.fr</A>网站上下载, 填写保证遵守法律规定税率后交给施工企业。这份证明书以及所有由施工单位提供的开支收据单，必须妥善保存至工程结束后第5年的年底，以便在税务部门需要查账时出示，证明雇工装修者遵纪守法。

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